近期通过《保荐业务培训学习笔记》学到不少东西，提炼一些和大家分享：
1、定期存款利息处理
C社：
(1)定期存单利息。定期存单属于摊余成本计量的金融资产，按实际利率法计提利息，利息计入金融资产账面价值，既然定期存单在银行存款核算，那利息也在银行存款核算，虽然尚未到收款日，但有未来的收款权，从这个层面来看，确实银行存款已不再是真实的存款，也包括未来的收款权，比如这里的定期存单利息。比如年4月1号投资万定期存单，3年期，票面利率4%，每年利息收入4万。内含利率是3.85%，每年计提利息是，年当年按折算为9个月的利息，借：银行存款，贷：投资收益。年是1整年的，年的1整年的，年4月到期。每个资产负债表日均未到收款日，只是利息收入的计提，因此无需确认应收利息，计提的利息都在银行存款列报。
2、资金流水核查。
C社：
自从证监会首发业务若干问题解答增加了资金流水核查要求后，监管以及中介机构对资金流水的重视程度提升到历史最高位。实务中也基本按培训要求来执行，不再像以往被动的由对方提供多少是多少，现在是主动带着对方盲猜，不管有没有开户，都得到前述固定的银行去走一圈。培训要求，亲往要留痕，那么到过的地方记得logo下合影。此外，实控人年迈的父母、未成年子女银行流水在无特别证据指向时，可以不用获取。
其实这样圈定范围后，留下了更大的漏洞，企业就可以选择年迈的父母或未成年子女账户在非前述几大银行、非公司附近股份制银行、农商行、城商行开户流进行违规资金周转。
3、收入穿行测试
C社：
（1）培训将穿行测试的重要性提升到一定高度，不再仅仅局限于内控测试，而应该是作为细节测试，样本量+起。早前，C社出过一篇文章《浅谈IPO对收入、成本穿行测试的要求》就提到，我在对项目组核查要求时，基本就按细节测试要求获取样本及核查，大家可以看下文章，很详细的说了穿行测试中会存在一些实务难点问题，如何解决等。
（2）样本量+起，这是绝对数量，我们在前述文章中提到的是覆盖收入的一定比例，个人比较推荐比例要求，与收入规模匹配起来，覆盖到一定比例也就够了。
（3）穿行测试首先流程涉及的单据要全，其次各单据信息要能核对无异常，如日期、地址、签章、数量、金额等；细一点的要看验收单签字笔记、盖章深浅等，判断是否为同一人所为；
4、关于运费。
培训明确了一点，该进成本的进成本。
C社：可见监管现在对运费开始